关于库存财务必须掌握的...

一、总账和库存明细账

月末科目余额表的存货，包括原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资。有些企业还有周转材料、低值易耗品也作为存货管理。其实科目有多少不重要，关键是要掌握：

1、库存账的每一个分类：原材料、自制半成品+库存商品、委外仓，要分别和总账的原材料、库存商品、委托加工物资相等；

2、发出商品清单要和总账发出商品相符；

3、工单管理系统导出的在制工单余额要等于总账的Ì在制品Í或者Ì在产品Í。

80%的企业，库存账和总账对不上。他们财务还岿然不动，奇哉怪也。

二、月末必做应付暂估

应付暂估，有含税不含税*次月冲回和不冲回*是否按供应商核算=8种组合，但无论怎么搞，月末的存货-原材料和总账的原材料是要一致的。

三、同物料可能大不同

同一个东西，说的是材料的本质，但涉及了有没有成本、成本是谁在承担、采购成本是否有不同等问题后，就需要用不同单据处理ÈÈ比如供应商免费提供了一些备品要做无值入库、需要用不同编码管理ÈÈ比如有些材料是客户提供的、需要采用特殊的处理ÈÈ高价调货费用由特定客户承担。

四、财务说的半成品是特指

财务人员把存货分为成品、半成品、材料，工单在制状态我们说的是在产品，而财务说半成品是有半成品编码、有BOM、有工单来管理其生产，要做入库和月末成本结算的。

而生产管理部门和其他制造系统部门，他们说的半成品一般是开始投产到完工入库前的统称。

五、收入确认不是看开票

因为收入确认涉及了成本结转，所以在这里也提一下，新收入准则确认收入主要看控制权的转移。比如你给车厂专供轮胎。合同约定了装车结算。你在车厂盘边租了一个仓库放了很多轮胎，按照车厂的生产排程把轮胎送到指定位置ÈÈ你的JIT，让他们实现零库存。车厂结算可能是到每月20号止，下旬的送货其实他们已经使用了。所以审计认为这部分交付是要确认收入并结转成本的。

话说回来，如果作为我们自己的库存管理，我们能盘点得到么？因此，如果等拿到结算单再开票做收入，这涉及了一大块的收入成本没有确认。

六、Ì大材小用Í有办法

有人说，我这个工单只要领用120个螺钉就可以，但是一袋子是500个的，仓库也不给拆包分发。

有人说我做农业机械的，钢板都卸在车间里，用多少工人师傅Ì随意Í切割。工单领料怎么搞。

有一种处理叫做调拨ÈÈ把一袋子螺钉、一块钢板从原材料仓调拨到车间仓/在线仓，然后哪个工单用多少就打一个在线仓的领料单或者生成倒冲领料单。

七、研发存货相关

研发部门要领用库存材料并外购一些材料，要借用生产车间的人员和设备来完成一些样品试制。归集研发支出都没问题。

如果研发的样品卖了，根据规定，要按样品里的材料金额冲减研发支出；如果是一些研发物料、产品、下脚料外卖，要按剔除增值税外的金额冲减研发支出；如果有些零部件生产车间用得上，要做研发退料单退仓。